フリーランスの会計: 売上税(付加価値税)について

自分が発行する請求書に売上税19%を記載するか否かは、勝手に決められません。

税務署へのフリーランス申請の際に選択をします。

売上税とは

ドイツでは通常サービスや商品に対して19%の売上税がかかります。食料品などの日用品やホテル代は7%、郵便料金は0%などの特例もあります。

年間売上げが17.500€を超える場合には、売上税表示の義務がありますが、教育関係や芸術教師など職業によっては免除される場合もあります。

また、職業によって、または年間売上が17.500€未満の小規模事業では売上税を免除されます。しかし、小規模事業であっても、B2Bビジネスや、輸出入業の場合などは売上税を明示したほうが良い場合もあります。税務署申請時に売上税表示をするかどうかを指定します。

EU内の他の国からの輸入をする場合には、VAT ID番号(Umsatzsteuer ID-Nummer)も同時に申請します。これにより、EU内で仕入れる場合にその国の売上税を免除されます。

売上税前申告 Umsatzsteuervoranmeldung (USt-Voaanmeldung)

売上税は最終消費者のみが負担します。そこで中間業者の仕入れや経費で支払った売上税は還付され、売上に伴う売上税は税務署に支払います。実際には一定期間の経費と売上の売上税の差額が税務署との間で精算されます。

起業1年目は毎月売上税前申告を税務署に対して行います。そのため毎月月末締で会計処理を行い、翌月10日までに税務署に申告します。

売上税率の異なる商品やサービスが混合している領収書

例えば郵便代の売上税は0%ですが、文房具は19%です。郵便局で切手と文房具を一緒に買うと、一枚のレシート上に異なる売上税の商品やサービスが記載されています。このような場合はレシートは一枚であっても、売上税率ごとに分けて記帳する必要があります。

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